1. Is there a procedure for calculating and paying social contributions to the State Social Insurance Fund?

The rules for calculating and paying social contributions to the State Social Insurance Fund and penalties for them were approved by Order No. 229 of the Deputy Prime Minister - Minister of Labor and Social Protection of the Population of the Republic of Kazakhstan dated June 21, 2023 "On certain issues of the social insurance system and the provision of public services in the social and labor sphere" (Appendix 1 to the order).

1. Who is the payer of social contributions?

The payers of social contributions are:

- Employers;

- Individual entrepreneurs, including peasant or farm enterprises;

- Individuals engaged in private practice;

- Tax agents who pay social contributions for individuals who receive income under civil law contract , the subject of which is the performance of work (provision of services);

- Local executive bodies or other legal entities when paying financial benefits to individual assistants providing support services for persons with disabilities of the first group;

- Operators of the Internet platform.

1. What are the responsibilities of a social security payer?

1) pay timely and in full social contributions and penalties for late and (or) incomplete payment of social contributions;

2) independently calculate and recalculate the amounts of social contributions, as well as calculate penalties in case of late and (or) incomplete payment of social contributions;

3) submit tax reports to the state revenue authorities in accordance with the procedure and deadlines established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

4) keep primary records of calculated and paid amounts of social contributions and (or) penalties for each participant of the compulsory social insurance system in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

5) provide the participant of the compulsory social insurance system with information on the calculated amounts of social contributions to the Fund with a monthly notification of the components of the salary due to him for the relevant period.;

6) provide information (documents, information) at the request of the Fund, necessary for the appointment of social benefits;

7) at the request of the state revenue authorities, submit a list of participants in the compulsory social insurance system in whose favor arrears on social contributions are being collected, in accordance with the procedure established by Article 256 of this Code.;

8) perform other duties in accordance with this Code and other laws of the Republic of Kazakhstan.

1. For whom are social contributions paid?

Social contributions are paid for:

1) employees, persons with other paid jobs (elected, appointed or approved), including those who work in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

2) individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm enterprises, as well as their members who have reached the age of eighteen;

3) persons engaged in private practice;

4) individuals who receive income under civil contracts concluded with tax agents in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the subject of which is the performance of work (provision of services), including those working in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

6) individual assistants providing support services for persons with disabilities of the first group;

7) individual entrepreneurs who apply a special tax regime using a special mobile application in accordance with the Code of the Republic of Kazakhstan "On Taxes and Other Mandatory Payments to the Budget" (Tax Code) and are executors in accordance with subparagraph 3) paragraph 2 of Article 102 of the Social Code.

1. Should social contributions be paid for non-resident individuals from the member states of the Eurasian Economic Union?

In accordance with paragraph 2 of Article 2 of the Social Code of the Republic of Kazakhstan, international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan have priority over the Social Code of the Republic of Kazakhstan.

The procedure and conditions of operation in the territory of the Republic of Kazakhstan of international treaties to which the Republic of Kazakhstan is a party are determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

According to paragraph 3 of Article 98 of the Treaty on the Eurasian Economic Union of May 29, 2014, social security (social insurance) (except pension) for workers of the member States and family members is provided on the same terms and in the same manner as for citizens of the State of employment.

According to concluded employment contracts with non-resident employees from the member states of the Eurasian Economic Union, the employer is obliged to pay social contributions regardless of whether the employee has a residence permit and (or) permanent residence in the Republic of Kazakhstan.

1. Who is exempt from paying social contributions?

Persons who have reached the generally established retirement age are exempt from paying social contributions: men - 63 years old, women – 61 years old.

1. What is the size of the social contribution rate?

Ставка социальных отчислений:

- for participants of the compulsory social insurance system from January 1, 2025 – 5 % of the object of calculation SC;

-for performers who are individual entrepreneurs who apply a special tax regime using a special mobile application and carry out activities using Internet platforms and (or) mobile platform applications, employment is determined at the choice of the performer himself in the amount of 1% or 5% of the object of calculation SC;

- for tax agents who have chosen to pay social contributions as part of a single payment - 4.5 percent of the object of calculating social contributions.

1. How is the object of calculating social contributions determined?

The object of calculating social contributions:

1) for employees – expenses of the employer paid to them in the form of income as wages, with the exception of income from which social contributions are not paid;

2) for individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm farms, and individuals engaged in private practice:

- for themselves and members of peasant or farm farms – the amount of income received, determined by them independently for the purposes of calculating SC in their favor, equal to the income determined for the transfer of mandatory pension contributions in their favor, with the exception of income from which SC is not paid, but not more than income determined for tax purposes in accordance with The Tax Code of the Republic of Kazakhstan;

- for employees – expenses paid to an employee in the form of income as remuneration, with the exception of income from which SC is not paid.

3) for individuals who receive income under civil law contract concluded with tax agents – the amount of income received under the civil law contract , the subject of which is the performance of work (provision of services), with the exception of income from which social contributions are not paid.

4) for individual assistants providing support services for persons with disabilities of group 1 – a financial benefit paid by local executive bodies and other legal entities.

5) for single–payers, the employee's income is defined in Article 776-2 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

6) for individual entrepreneurs applying a special tax regime using a special mobile application and providing services or performing work using an Internet platform on the basis of a public agreement - income received for services rendered or work performed.

1. From what income are social contributions not paid to the Federal Tax Service?

Social contributions are not paid from income:

1) established by paragraph 2 of Article 319 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, with the exception of income specified in subitems 3), 4) and in the ninth paragraph of subparagraph 31) of paragraph 2 of Article 319 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan;

2) established by paragraph 1 of Article 341 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, with the exception of income specified in the sub-paragraphs 9), 10), 12), 14), sixth paragraph of subparagraph 17), subparagraphs 21) and 50) of paragraph 1 of Article 341 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan;

3) established by subparagraph 1) paragraph 3 of Article 484 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

This provision does not apply to the income of employees from whom a single payment is calculated in accordance with Chapter 89-1 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

1. Установлен ли ежемесячный максимальный объект исчисления социальных отчислений?

The monthly object of calculating social contributions from a single payer should not exceed 7 times the minimum wage (hereinafter referred to as the minimum wage) established for the relevant financial year by the law on the republican budget for the following participants in the compulsory social insurance system:

1) for employees and persons with other paid jobs (elected, appointed or approved), including those working in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

2) for individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm farms, as well as their members who have reached the age of eighteen;

3) for individuals who receive income under civil law contracts concluded with tax agents, the subject of which is the performance of work (provision of services)

4) for individual entrepreneurs applying a special tax regime using a special mobile application, and providing services or performing work using an online platform on the basis of a public agreement;

5) for employees for whom social contributions are paid as part of a single payment.

In 2025: Minimum wage = 85,000 tenge. Monthly maximum object of calculation of social contributions: 7 * 85,000 tenge = 595,000 tenge.

1. Is there a monthly minimum object for calculating social contributions?

If the object of calculating social contributions for a calendar month is less than the minimum wage established by the law on the republican budget and effective on January 1 of the relevant financial year, then social contributions are calculated and paid based on the minimum wage for the following participants in the compulsory social insurance system:

1) employees and persons with other paid jobs (elected, appointed or approved), including those who work in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

2) individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm enterprises, as well as their members who have reached the age of eighteen;

3) individuals who receive income under civial law contracts concluded with tax agents is the amount of income received under the civial law contracts, the subject of which is the performance of work (provision of services)

In 2025: Minimum wage = 85,000 tenge. Monthly minimum object of calculation of social contributions: 1 minimum wage = 85,000 tenge.

1. How are social contributions paid?

Social contributions to the Fund are paid by the payer on a monthly basis no later than the 25th day of the month following the reporting month, indicating the month for which social contributions are paid.

Individual entrepreneurs who apply a special tax regime based on a patent pay social contributions within the time limits stipulated by the Tax Code for paying the cost of the patent for each month separately.

The day of payment of social contributions carried out in non–cash form is considered to be the day of receipt of acceptance of a payment order for the amount of social contributions from a bank or organization performing certain types of banking operations, in cash - the day the payer pays social contributions to a bank or organization performing certain types of banking operations.

Payment of social contributions by taxpayers is carried out by a consolidated payment order in accordance with the form defined by the Rules for making non-cash payments and (or) money transfers in the territory of the Republic of Kazakhstan, approved by resolution The Board of the National Bank of the Republic of Kazakhstan dated August 31, 2016 No. 208 and the message formats approved by the operator or the operational center of payment systems (hereinafter referred to as the consolidated payment order).

The consolidated payment order for each participant of the compulsory social insurance system indicates the surname, first name, patronymic (if any); individual identification number (hereinafter referred to as IIN); the amount of the social contribution; the period (month, year) for which the social contribution is paid.

If the payer makes social contributions for his structural units located outside his location, the payment of social contributions is carried out at the location of the structural unit.

Social contributions are paid in the national currency of the Republic of Kazakhstan.

1. Is it possible to adjust the amounts of overpaid social contributions with a postponement for another reporting period?

Social contributions are paid by the payer on a monthly basis, indicating the period, i.e. each month separately.

The Social Code of the Republic of Kazakhstan does not provide for the adjustment and offsetting of overpaid or underpaid amounts of social contributions.

If the payer has excessively (mistakenly) paid social contributions to the State Social Insurance Fund, he needs to refund the excessively (mistakenly) paid amounts of social contributions. This is due to the fact that when social risks occur, the monthly income of a participant in the compulsory social insurance system, from which social contributions were paid, is taken into account. You can get acquainted with the procedure for making a refund and download an application for a refund of excessively (mistakenly) paid amounts of social contributions and penalties on the Internet resource of the State Social Insurance Fund. www.gfss .kz in the section "SOCIAL CHARGES/REFUND OF EXCESSIVELY (MISTAKENLY) PAID SC and (or) PENALTIES".

1. How is the payment of arrears on social contributions carried out?

Payment by taxpayers of arrears on social contributions and (or) penalties for late and (or) incomplete payment of social contributions is made for the period (month (months), year (years)) in which the debt was formed, with accrued penalties.

1. Why have the paid amounts of social contributions been returned to the payer?

Payers transfer the amounts of social contributions and penalties to the Fund through a State Corporation. The state corporation automatically returns social contributions and penalties to the payer of the participant in the compulsory social insurance system.:

1) who does not have an IIN and/or whose banking details contain errors;

2) достигшему возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 207 Кодекса (мужчины – 63 лет, женщины – 61 года);

3) за которого сумма социальных отчислений уплачена от объекта исчисления социальных отчислений, превышающая 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщика В 2025 году: 29 750 тенге = 5% х (7 х 85 000 тенге);.

Возврату также подлежат социальные отчисления и (или) пеня за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, уплаченные физическими лицами, не являющимися плательщиками социальных отчислений.

1. Куда обращается плательщик для получения информации о перечисленных суммах социальных отчислений?

Для получения информации об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за участников системы обязательного социального страхования плательщик обращается с заявкой в Госкорпорацию.

Форму заявки можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИНФОРМАЦИИ ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ СО и (или) ПЕНИ".

1. В течение какого срока Госкорпорация готовит информацию об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений?

Госкорпорация в течение трех рабочих дней со дня обращения плательщика готовит информацию о состоянии и движении социальных отчислений и выдает ее плательщику при обращении в бумажном виде в указанный срок.

1. Куда обращается участник системы обязательного социального страхования для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений??

Для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участник системы обязательного социального страхования может обратиться одним из удобных способов:

- с заявлением в Госкорпорацию с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке https://gov4c.kz/ru/contacts/adresa/);

- с заявлением в филиалы ГФСС с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке http://gfss.kz/#/contacts/branches);

- через веб-портал «электронного правительства» www.egov.kz путем направления запроса с использованием ЭЦП;

- в мобильных приложениях некоторых банков второго уровня в разделе «Госуслуги» (например: Kaspi.kz, Halyk Bank).

Форму заявления можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ УЧАСТНИКОМ СОСС О СОСТОЯНИИ И ДВИЖЕНИИ СО".

1. В какие сроки выдается информация о состоянии и движении социальных отчислений участнику системы обязательного социального страхования при личном обращении?

Выдача информации о состоянии и движении социальных отчислений осуществляется в течение 10 минут.

Максимально допустимое время ожидания для сдачи пакета документов на месте в день обращения – 15 минут.

Максимально допустимое время обслуживания – 20 минут.

20. Какие документы необходимы для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участником системы социального страхования?

Перечень документов, необходимых для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений:

при личном обращении:

1) документ, удостоверяющий личность участника системы обязательного социального страхования (для идентификации) в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность», либо электронный документ из сервиса цифровых документов, или удостоверение кандаса для лиц, имеющих статус кандаса, либо электронный документ из сервиса цифровых документов (для идентификации);

при обращении поверенного лица:

1) документ, удостоверяющий личность участника системы обязательного социального страхования (для идентификации) в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность», либо электронный документ из сервиса цифровых документов, или удостоверение кандаса для лиц, имеющих статус кандаса, либо электронный документ из сервиса цифровых документов (для идентификации);

2) доверенность, удостоверенная нотариально - при представлении интересов участника системы обязательного социального страхования третьим лицом;

на веб-портале «электронного правительства» www.egov.kz:

1) запрос в форме электронного документа, подписанное ЭЦП участника системы обязательного социального страхования или удостоверенное одноразовым паролем, в случае регистрации и подключения абонентского номера участника системы обязательного социального страхования , предоставленного оператором сотовой связи, к учетной записи портала.

Представление документов не требуется при возможности получения их из государственных информационных систем, том числе из сервиса цифровых документов.

21. В каких случаях отказывают в получении информации о состоянии и движении социальных отчислений участнику системы социального страхования?

В случаях предоставления участником системы обязательного социального страхования документа с истекшим сроком действия работником Госкорпорации, филиала ГФСС выдается расписка об отказе в приеме заявления на выдачу участнику системы обязательного социального страхования информации о состоянии и движении социальных отчислений.

22. С какого периода уплачиваются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ)?

С 01.01.2025 года физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) подлежат обязательному социальному страхованию.

23. Кто уплачивает социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ?

Плательщиком социальных отчислений являются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Фонд за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ.

В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, налоговый агент - это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом РК.

24. Из каких доходов осуществляются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ?

Объектом исчисления социальных отчислений является сумма дохода, получаемого по договору ГПХ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

Перечень доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, установлен пунктом 7 статьи 245 Социального кодекса РК.

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы (далее – МЗП), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из МЗП.

25. Кто является сторонами платформенной занятости?

Сторонами платформенной занятости являются:

1) оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие с использованием интернет-платформы услуги по предоставлению технических, организационных (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания работ или услуг), информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по оказанию услуг и выполнению работ между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе;

2) заказчик – физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на интернет-платформе и размещающее на ней заказ на оказание услуг или выполнение работ;

3) исполнитель – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, зарегистрированные на интернет-платформе, оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы на основании публичного договора.

26. Какие ставки социальных отчислений применяются исполнителем зарегистрированным на интернет-платформе оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы?

Исполнитель самостоятельно определяет размеры ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении в профиле исполнителя во вкладке "Сведения для расчета налогов и социальных платежей" в подразделе "Порядок расчета обязательств" путем выбора одной из соответствующий опций "Стандартный расчет обязательств" либо "Расчет обязательств по ставке 4%".

Ставка социальных отчислений при выборе "Стандартный расчет обязательств" составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Ставка социальных отчислений при выборе "Расчет обязательств по ставке 4%" составляет 1% от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления социальных отчислений для исполнителей, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный ими за оказанные услуги или выполненные работы.

При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

27. Может ли исполнитель, зарегистрированный на интернет-платформе оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы изменить выбранные ставки социальных отчислений?

Исполнитель можт изменить выбранный размер ставок социальных платежей, в том числе социальных отчислений, один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа. Расчет социальных платежей, в том числе социальных отчислений, производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки.

28. За каких исполнителей, зарегистрированных на интернет-платформе и оказывающих заказчикам услуги или выполняющих работы с использованием интернет-платформы, Оператор не уплачивает социальные отчисления?

От уплаты социальных отчислений освобождается Оператор за лиц, указанных в пункте 1 статьи 207 Социального кодекса (мужчин, достигших 63 лет, женщин – 61 года).

29. Когда Оператор должен перечислять социальные отчисления?

Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей, в том числе социальных отчислений, и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

30. В каких случаях осуществляется возврат социальных отчислений, уплаченных Оператором?

Госкорпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей, в том числе социальных отчислений, с указанием причины возврата на банковский счет Оператора:

за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки;

за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей;

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК (полный возврат сумм);

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК (частичный возврат в размере превышающей суммы);

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК (полный возврат сумм);

в случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям (полный возврат сумм).

Оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК.