Frequently asked questions about paying social contributions and penalties

Ответы на вопросы по уплате социальных отчислений и пени в Государственный фонд социального страхования

1. Имеется ли порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования?

The rules for calculating and paying social contributions to the State Social Insurance Fund and penalties for them were approved by Order No. 229 of the Deputy Prime Minister - Minister of Labor and Social Protection of the Population of the Republic of Kazakhstan dated June 21, 2023 "On certain issues of the social insurance system and the provision of public services in the social and labor sphere" (Appendix 1 to the order).

2. Кто является плательщиком социальных отчислений?

The payers of social contributions are:

- работодатели;

- индивидуальные предприниматели, в том числе крестьянские или фермерские хозяйства;

- физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых, предусмотренный Налоговым кодексом Республики Казахстан;

- лица, занимающиеся частной практикой;

- налоговые агенты, осуществляющие уплату социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

- местные исполнительные органы или иные юридические лица при выплате материальной выгоды индивидуальным помощникам, оказывающим услуги по сопровождению лица с инвалидностью первой группы;

- операторы интернет-платформы.

3. Какие обязанности у плательщика социальных отчислений?

1) pay timely and in full social contributions and penalties for late and (or) incomplete payment of social contributions;

2) independently calculate and recalculate the amounts of social contributions, as well as calculate penalties in case of late and (or) incomplete payment of social contributions;

3) submit tax reports to the state revenue authorities in accordance with the procedure and deadlines established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

4) keep primary records of calculated and paid amounts of social contributions and (or) penalties for each participant of the compulsory social insurance system in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

5) provide the participant of the compulsory social insurance system with information on the calculated amounts of social contributions to the Fund with a monthly notification of the components of the salary due to him for the relevant period.;

6) provide information (documents, information) at the request of the Fund, necessary for the appointment of social benefits;

7) по требованию органов государственных доходов представить список участников системы обязательного социального страхования, в пользу которых взыскивается задолженность по социальным отчислениям, в порядке, установленном статьей 256 Социального кодекса Республики Казахстан;

8) исполнять иные обязанности в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и иными законами Республики Казахстан.

4. За кого уплачиваются социальные отчисления?

Social contributions are paid for:

1) employees, persons with other paid jobs (elected, appointed or approved), including those who work in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

2) individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm enterprises, as well as their members who have reached the age of eighteen;

3) persons engaged in private practice;

4) individuals who receive income under civil contracts concluded with tax agents in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the subject of which is the performance of work (provision of services), including those working in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

6) individual assistants providing support services for persons with disabilities of the first group;

7) физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых, предусмотренный Налоговым кодексом Республики Казахстан;

8) физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости.

5. Должны ли уплачиваться социальные отчисления за физических лиц-нерезидентов из стран-членов Евразийского экономического союза?

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Социального кодекса РК, международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед Социальным Кодексом Республики Казахстан.

The procedure and conditions of operation in the territory of the Republic of Kazakhstan of international treaties to which the Republic of Kazakhstan is a party are determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

В соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

При этом, согласно статье 96 Договора о Евразийском экономическом союзе, трудящийся государства-члена ЕАЭС – лицо, являющееся гражданином государства-члена, законно находящееся и на законном основании осуществляющее трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданином которого оно не является и в котором постоянно не проживает.

6. Кто освобожден от уплаты социальных отчислений?

Persons who have reached the generally established retirement age are exempt from paying social contributions: men - 63 years old, women – 61 years old.

7. Какой размер ставки социальных отчислений?

Ставка социальных отчислений:

- за участников системы обязательного социального страхования – 5% от объекта исчисления социальных отчислений;

- за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, - 1% от объекта исчисления социальных отчислений;

- за исполнителей, являющихся физическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, - 1% от объекта исчисления социальных отчислений.

- для налоговых агентов, выбравших уплату социальных отчислений в составе единого платежа - 4,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

8. Как определяется объект исчисления социальных отчислений?

The object of calculating social contributions:

для работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан:

расходы работодателя в виде:

дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.

В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

2) для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, и лиц, занимающихся частной практикой:

- for themselves and members of peasant or farm farms – the amount of income received, determined by them independently for the purposes of calculating SC in their favor, equal to the income determined for the transfer of mandatory pension contributions in their favor, with the exception of income from which SC is not paid, but not more than income determined for tax purposes in accordance with The Tax Code of the Republic of Kazakhstan;

- for employees – expenses paid to an employee in the form of income as remuneration, with the exception of income from which SC is not paid.

3) для физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера:

сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.

4) для индивидуальных помощников, оказывающих услуги по сопровождению лица с инвалидностью 1 группы:

доход, выплачиваемый им местными исполнительными органами и иными юридическими лицами.

5) для плательщиков единого платежа:

доход работника, определенный статьей 821 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Исчисление и уплата социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, производятся за счет средств плательщика единого платежа.

6) для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых:

доход, полученный ими за отчетный месяц осуществления деятельности в рамках данного режима.

7) для исполнителей, являющихся физическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан:

доход, полученный ими за отчетный месяц от осуществления деятельности по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости в рамках данного режима.

9. Из каких доходов не уплачиваются социальные отчисления в ГФСС?

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении.

10. Установлен ли ежемесячный максимальный объект исчисления социальных отчислений?

The monthly object of calculating social contributions from a single payer should not exceed 7 times the minimum wage (hereinafter referred to as the minimum wage) established for the relevant financial year by the law on the republican budget for the following participants in the compulsory social insurance system:

1) for employees and persons with other paid jobs (elected, appointed or approved), including those working in representative offices of international organizations in the Republic of Kazakhstan, diplomatic missions and consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan;

2) for individual entrepreneurs, including heads of peasant or farm farms, as well as their members who have reached the age of eighteen;

3) для лиц, занимающихся частной практикой;

4) для физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг);

5) для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан;

6) для исполнителей, являющихся физическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан;

7) для работников, за которых уплата социальных отчислений осуществляется в составе единого платежа.

В 2026 году: МЗП = 85 000 теңге. Ежемесячный максимальный объект исчисления социальных отчислений: 7 * 85 000 теңге = 595 000 теңге.

11. Установлен ли ежемесячный минимальный объект исчисления социальных отчислений?

В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы:

1) за работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

2) за индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста;

3) за лиц, занимающихся частной практикой.

В 2026 году: МЗП = 85 000 теңге. Ежемесячный минимальный объект исчисления социальных отчислений: 1 МЗП = 85 000 теңге.

12. Как осуществляется уплата социальных отчислений?

Социальные отчисления в ГФСС уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления.

The day of payment of social contributions carried out in non–cash form is considered to be the day of receipt of acceptance of a payment order for the amount of social contributions from a bank or organization performing certain types of banking operations, in cash - the day the payer pays social contributions to a bank or organization performing certain types of banking operations.

Payment of social contributions by taxpayers is carried out by a consolidated payment order in accordance with the form defined by the Rules for making non-cash payments and (or) money transfers in the territory of the Republic of Kazakhstan, approved by resolution The Board of the National Bank of the Republic of Kazakhstan dated August 31, 2016 No. 208 and the message formats approved by the operator or the operational center of payment systems (hereinafter referred to as the consolidated payment order).

The consolidated payment order for each participant of the compulsory social insurance system indicates the surname, first name, patronymic (if any); individual identification number (hereinafter referred to as IIN); the amount of the social contribution; the period (month, year) for which the social contribution is paid.

В платежных поручениях, составляемых на бумажных носителях, период, за который уплачиваются социальные отчисления, указывается плательщиками в графе «Назначение платежа».

If the payer makes social contributions for his structural units located outside his location, the payment of social contributions is carried out at the location of the structural unit.

Social contributions are paid in the national currency of the Republic of Kazakhstan.

13. Можно ли корректировать суммы излишне уплаченных социальных отчислений с переносом за другой отчётный период?

Social contributions are paid by the payer on a monthly basis, indicating the period, i.e. each month separately.

The Social Code of the Republic of Kazakhstan does not provide for the adjustment and offsetting of overpaid or underpaid amounts of social contributions.

В случае, если плательщик излишне (ошибочно) уплатил социальные отчисления в ГФСС, ему нужно осуществить возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений.

Это связано с тем, что при наступлении социальных рисков учитываются ежемесячные доходы участника системы обязательного социального страхования, с которых уплачивались социальные отчисления.

Ознакомиться с порядком осуществления возврата и скачать заявление на возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений и пени Вы можете на интернет-ресурсе ГФСС www.gfss.kz в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ/ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ (ОШИБОЧНО) УПЛАЧЕННЫХ СО и (или) ПЕНИ".

14. Как осуществляется уплата задолженности по социальным отчислениям?

Payment by taxpayers of arrears on social contributions and (or) penalties for late and (or) incomplete payment of social contributions is made for the period (month (months), year (years)) in which the debt was formed, with accrued penalties.

Задолженность по социальным отчислениям и (или) пеням за их несвоевременную и (или) неполную уплату лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, указанными в статье 101-1 Социального кодекса РК, исчисляется и уплачивается с дохода за период получения оплаты за выполненные работы, оказанные услуги на основании чеков специального мобильного приложения.

Расчет пени можно произвести на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства финансов РК в разделе «Электронные сервисы» https://kgd.gov.kz/ru/calc/fine.

15. Почему вернулись плательщику уплаченные суммы социальных отчислений?

Плательщики перечисляют суммы социальных отчислений и пени в Фонд через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (далее – Госкорпорация).

Госкорпорация автоматически осуществляет возврат социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений плательщику по участнику системы обязательного социального страхования:

1) who does not have an IIN and/or whose banking details contain errors;

2) являющемуся лицом, достигшим возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса РК;

3) за которого сумма социальных отчислений уплачена от объекта исчисления социальных отчислений, превышающая 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщика. В 2026 году: СОmax = 29 750 теңге = 5% х (7 х 85 000 теңге);.

Возврату также подлежат социальные отчисления и (или) пеня за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, уплаченные физическими лицами, не являющимися плательщиками социальных отчислений.

16. Куда обращается плательщик для получения информации о перечисленных суммах социальных отчислений?

Для получения информации об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за участников системы обязательного социального страхования плательщик обращается с заявкой в Госкорпорацию.

Форму заявки можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИНФОРМАЦИИ ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ СО и (или) ПЕНИ".

17. В течение какого срока Госкорпорация готовит информацию об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений?

Госкорпорация в течение трех рабочих дней со дня обращения плательщика готовит информацию о состоянии и движении социальных отчислений и выдает ее плательщику при обращении в бумажном виде в указанный срок.

18. Куда обращается участник системы обязательного социального страхования для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений??

Для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участник системы обязательного социального страхования может обратиться одним из удобных способов:

- с заявлением в Госкорпорацию с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке https://gov4c.kz/ru/contacts/adresa/);

- с заявлением в филиалы ГФСС с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке http://gfss.kz/#/contacts/branches);

- через веб-портал «цифрового правительства» www.egov.kz путем направления запроса с использованием ЭЦП;

- в мобильных приложениях некоторых банков второго уровня в разделе «Госуслуги» (например: Kaspi.kz, Halyk Bank).

Форму заявления можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ УЧАСТНИКОМ СОСС О СОСТОЯНИИ И ДВИЖЕНИИ СО".

19. Какие документы необходимы для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участником системы социального страхования?

Для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участник системы обязательного социального страхования обращается в Государственную корпорацию или филиалы ГФСС с документом, удостоверяющим личность (для идентификации), и заявлением по форме согласно приложению 1 к Правилам выдачи участнику системы обязательного социального страхования информации о состоянии и движении социальных отчислений или путем отправки запроса через портал.

20. В каких случаях отказывают в получении информации о состоянии и движении социальных отчислений участнику системы социального страхования?

В случаях предоставления участником системы обязательного социального страхования документа с истекшим сроком действия работником Госкорпорации, филиала ГФСС выдается расписка об отказе в приеме заявления на выдачу участнику системы обязательного социального страхования информации о состоянии и движении социальных отчислений.

21. С какого периода уплачиваются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ)?

С 01.01.2025 года физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежат обязательному социальному страхованию.

22. Кто уплачивает социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ?

Плательщиком социальных отчислений являются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Фонд за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ.

В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, налоговый агент - это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом РК.

23. Из каких доходов осуществляются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ?

Объектом исчисления социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является:

сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.

Перечень доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, установлен пунктом 7 статьи 245 Социального кодекса РК.

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

24. Кто является сторонами платформенной занятости?

Сторонами платформенной занятости являются:

1) оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие с использованием интернет-платформы услуги по предоставлению технических, организационных (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания работ или услуг), информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по оказанию услуг и выполнению работ между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе;

2) заказчик – физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на интернет-платформе и размещающее на ней заказ на оказание услуг или выполнение работ;

3) исполнитель – физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, зарегистрированные на интернет-платформе, оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы на основании публичного договора.

25. Какие ставки социальных отчислений применяются исполнителем зарегистрированным на интернет-платформе оказывающие заказчикам услуги или выполняющие работы с использованием интернет-платформы?

Ставка социальных отчислений, подлежащих уплате за исполнителей, являющихся физическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, устанавливается в размере 1 % от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления социальных отчислений для исполнителей, являющихся физическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, является доход, полученный ими за отчетный месяц от осуществления деятельности по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости в рамках данного режима.

При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и порог, установленный для применения специального налогового режима для самозанятых Налоговым кодексом Республики Казахстан.

26. За каких исполнителей, зарегистрированных на интернет-платформе и оказывающих заказчикам услуги или выполняющих работы с использованием интернет-платформы, Оператор не уплачивает социальные отчисления?

От уплаты социальных отчислений освобождается Оператор за лиц, указанных в пункте 1 статьи 207 Социального кодекса (мужчин, достигших 63 лет, женщин – 61 года).

27. Когда Оператор должен перечислять социальные отчисления?

Перечисление сумм социальных платежей, в том числе социальных отчислений, и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

28. В каких случаях осуществляется возврат социальных отчислений, уплаченных Оператором?

Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей, в том числе социальных отчислений, с указанием причины возврата на банковский счет Оператора:

за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки;

за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей;

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК (полный возврат сумм);

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК (частичный возврат в размере превышающей суммы);

в случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК (полный возврат сумм);

в случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям (полный возврат сумм).

Оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК.